Últimos días para las obligaciones fiscales de noviembre
Para todos aquellos contribuyentes que no tengan en cuenta que noviembre “también” es un mes con vencimientos, les hacemos este breve recordatorio para aquellas obligaciones fiscales que finalizan este mes de noviembre.
Hasta el 22 de noviembre, se podrán presentar aquellas liquidaciones mensuales, correspondiente al mes de octubre, del modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 430 del Impuesto sobre las primas de seguro y, entre otros, el modelo 604 del Impuesto sobre las transacciones financieras, aprobado en este ejercicio 2021.
En relación a este último y novedoso modelo, ampliamos la información con el artículo sobre el mismo, escrito por la abogada del departamento fiscal Marta Trejo y publicado por la revista digital Economist & Jurist (leer artículo).
Como obligaciones, no periódicas, a tener en cuenta que finalizan este 30 de noviembre, debemos tener en cuenta las siguientes:
- Modelo 232.- Declaración informativa.
El modelo 232 es un modelo informativo en que se declaran las operaciones vinculadas y aquellas operaciones o situaciones relacionadas con paraísos fiscales.
Por ello, aquellos contribuyentes, que presenten Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen mediante establecimiento permanente, estarán obligados a la presentación de este modelo si realizan las siguientes operaciones entre partes vinculadas:
1. Operaciones realizadas, con una misma persona o entidad, cuyo volumen de operaciones supere los 250.000 € anuales.
2. Conjunto de operaciones específicas, del mismo tipo que superen los 100.000 euros anuales. Se entiende como operaciones especificas las siguientes:
2.1.1 Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva que la participación individual o conjuntamente con sus familiares sea ≥ 25% del capital o fondos propios.
2.1.2 Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales.
2.1.3 Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles.
3. Con independencia del importe, aquellas operaciones del mismo tipo y método de valoración, que sean superior al 50 % de la cifra de negocio de la entidad.
4. Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
B. Solicitud inscripción en el Registro de Devolución Mensual (REDEME).
De manera voluntaria, el contribuyente tiene la opción de solicitar la inclusión en el REDEME durante este mes de noviembre.
Este régimen supone la posibilidad de obtener mensualmente la devolución de las cuotas de IVA soportadas. Para ello, debe cumplir los siguientes requisitos:
- No realizar actividades que tributen en el régimen simplificado.
- Estar al corriente de sus obligaciones tributarias.
- No encontrarse en situación de exclusión del régimen de REDEME, o haber sido excluido del mismo en los 3 ejercicios anteriores.
- Caso especial Grupos de IVA: la inscripción en el REDEME solo procederá cuando todas las entidades que lo conformen cumplan con los requisitos expuestos y así lo acuerden.
El contribuyente puede solicitar esta modalidad de llevanza de libros de manera voluntaria. Esta opción implica, entre otras, la obligación de liquidación mensual del IVA, y excluye la presentación de la declaración de resumen anual de IVA a través del modelo 390, y la declaración informativa de operaciones con terceros a través del modelo 347.
A estos efectos recordar que, para aquellas empresas con volumen de facturación superior a 6.010.121,04 euros, la inclusión en el SII es obligatoria.
En definitiva, aunque aún estamos a tiempo, es recomendable tener en cuenta estas opciones para planificar de forma eficiente nuestro siguiente ejercicio fiscal que está próximo a comenzar.