Novedades fiscales para el año 2025

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Se modifica la escala aplicable a la base liquidable del ahorro, elevándose en un punto porcentual el tipo de gravamen para las rentas superiores a 300.000 euros. 

Así queda la escala agregada aplicable a la base imponible del ahorro a partir de 1 de enero de 2025: 

(*) En la regulación anterior, era del 28%. 

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

En el ámbito de la fiscalidad indirecta, las principales novedades a tener en cuenta son: 

• Con efectos des de 1 de enero de 2025 se reduce el tipo de IVA aplicable al aceite de oliva, que pasa del 10% al 4%. 
• Se modifica el tipo impositivo para la leche fermentada, a la que también resultará de aplicación el tipo superreducido del 4%. 
• De conformidad con la Disposición Final Décima Séptima de la Ley 7/2024 el Gobierno impulsará la modificación de la Directiva de IVA en el ámbito de la UE para permitir a los estados miembros gravar los arrendamientos de viviendas de corta duración en ciertas zonas. La transposición de esta directiva se hará con carácter de urgencia, implicando a las plataformas digitales que facilitan estos arrendamientos para que se ocupen de la repercusión e ingreso del IVA. 

Impuesto sobre Sociedades (IS)

La novedad más importante en materia de tributación de las personas jurídicas es la creación del nuevo Impuesto Complementario (Pilar Dos), aplicable a los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, para garantizar una imposición mínima del 15%. 

Adicionalmente, se introducen otras modificaciones en relación con este impuesto, entre las cuales destacan las siguientes:

• Reducción del tipo impositivo para pequeñas empresas, que pasa del 23% a una escala que gravará los primeros 50.000 de base imponible al 17% y el restante al 20%. 
• Incremento de la reducción por reserva de capitalización, que pasa del 15% al 20%. 
• Extensión a 2024 y 2025 del límite del 50% en la compensación de las Bases Imponibles individuales en grupos fiscales. 

Otras modificaciones relevantes

• Nuevo Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. 
• Nuevo Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. 
• Propuesta de nuevo Impuesto a las grandes herencias y donaciones. 
• Verifactu, nuevo sistema de emisión de facturas verificables que se aplicará a partir de 2026.

Desde el departamento de Fiscal de Fieldfisher recomendamos consultar las últimas novedades de aplicación para anticipar las necesidades de cada persona y entidad y así ser más eficientes en la planificación de los próximos ejercicios fiscales. 

Agradecemos a la asesora fiscal, Fatu Sillah, del departamento fiscal, por su colaboración en la elaboración de este artículo.